W systemie istnieje możliwość rozliczania pracowników, którzy nie są obywatelami Polski i nie posiadają certyfikatu rezydencji. Dzięki temu będzie możliwe naliczenie dla nich podatku zryczałtowanego oraz sporządzenia zeznań rocznych. Poniżej przedstawiamy jak wygląda rozliczanie cudzoziemców w systemie video - Jak rozliczyć zatrudnienie cudzoziemców?Wprowadzenie pracownika obcokrajowcaAby wprowadzić pracownika - obcokrajowca należy wybrać KADRY » PRACOWNICY » DODAJ PRACOWNIKA. W zakładce PODSTAWOWE INFORMACJE wystarczy uzupełnić imię, nazwisko oraz płeć danej SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE powinna mieć uzupełnione obowiązkowo takie dane jak:obywatelstwo (domyślnie system uzupełnia jako polskie), data urodzenia,miejsce urodzenia, seria i nr kolejnej zakładce podaje się dane adresowe. Jeśli pracownik posiada adres zagraniczny wystarczy w polu Kraj wybrać państwo inne niż Polska, a będzie możliwość uzupełnienia pozostałych krok to uzupełnienie danych na cele rozliczania ubezpieczeń i podatków. Ważne są tutaj: identyfikator ZUS czyli numer pesel lub nr dokumentu z jakim pracownik został zgłoszony do ubezpieczeń;identyfikator podatkowy - od 2018 roku jedynym właściwym identyfikatorem na cele rozliczania podatku dochodowego dla pracowników obcokrajowców jest nr PESEL. Jeśli pracownik go nie ma powinien zgłosić się do urzędu z prośba o jego wydanie. Brak PESEL może spowodować problemy z późniejszym rozliczeniem rocznym;certyfikat rezydencji - jeśli pracownik posiada taki certyfikat, wówczas należy wybrać TAK, a gdy nie otrzymał certyfikatu wybiera się NIE;oddział NFZ - wybiera się wg miejsca zamieszkania;urząd skarbowy - właściwy na cele rozliczania podatku dochodowego - zwykle zgodnie z adresem zamieszkania bądź właściwym na cele rozliczania cudzoziemców na danym terenie;uprawnienia do emerytury, renty i stopień niepełnosprawności - wybiera się odpowiednie cyfry, które następnie są pobierane do kodu tytułu ubezpieczenia podczas sporządzania cudzoziemców zatrudnionych w oparciu o umowę o pracęUmowę o pracę z obcokrajowcem rozlicza się na takich samych zasadach jak umowę z obywatelem Polski. Certyfikat rezydencji należy oznaczyć dopiero podczas tworzenia PIT-11. Wygenerowanie deklaracji PIT-11 dla osób zatrudnionych możliwe jest w zakładkach: KADRY » DEKLARACJE » DODAJ DEKLARACJĘ. Więcej na ten temat w artykule PIT-11- generowanie deklaracji dochodów pracownikówRozliczanie obcokrajowca zatrudnionego na podstawie umowy cywilnoprawnejZ obcokrajowcem, który posiada status nierezydenta można zawrzeć umowę o zlecenie lub umowę o dzieło. Aby odpowiednio naliczony został podatek należy: przy wprowadzaniu umowy zlecenie w zakładce KADRY » UMOWY » DODAJ » UMOWA ZLECENIE, po otwarciu się okna zakładki Podstawowe informacje, ZUS, Opis czynności, Inne postanowienia uzupełnić standardowo, a w zakładce Podatek dochodowy w części Zryczałtowany podatek wybrać “20% (obcokrajowiec nierezydent)”,dodając umowę o dzieło KADRY » UMOWY » DODAJ » UMOWA O DZIEŁO, w zakładce Podatek dochodowy w części Zryczałtowany podatek wybrać "20% (obcokrajowiec nierezydent)",- dzięki temu będzie możliwe wystawienie rachunku z naliczeniem podatku wg stawki 20% bez uwzględniania kosztów uzyskania zaliczka na zryczałtowany podatek dochodowyPo rozliczeniu rachunku konieczne jest wyliczenie zaliczki okresowej od wypłaconych wynagrodzeń poprzez START » PODATKI » PODATEK ZA PRACOWNIKA » WYLICZ PODATEK » MIESIĘCZNA ZALICZKA NA ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY IFT-1/IFT-1RRozliczanie cudzoziemców, których wynagrodzenie zostało opodatkowane stawką 20% wykazywane jest w deklaracji IFT-1/IFT-1R. Deklarację IFT-1 sporządza się w trakcie roku na wniosek (nawet jeśli wydana jest po zakończeniu zatrudnienia ale wcześniej niż po zakończeniu roku), a IFT-1R wydaje się po zakończeniu roku czyli powinna obejmować wszystkie dochody osiągnięte w danym roku kalendarzowym. Aby wygenerować taką deklarację wystarczy przejść do zakładki KADRY » DEKLARACJE » DODAJ DEKLARACJĘ » INFORMACJA O WYSOKOŚCI PRZYCHODU NIEREZYDENTA (IFT 1/IFT 1R).Deklarację można wygenerować dla jednego pracownika lub masowo dla wszystkich użytkownik wskazuje czy chce wygenerować deklarację IFT-1 czy może wyborze odpowiedniej i zatwierdzeniu poprzez ZAPISZ, zostanie dodana deklaracja. Dochody oraz należny podatek zostanie wykazany w części zbiorcza deklaracja o zryczałtowanym podatku dochodowymZaliczki za obcokrajowców nierezydentów wyliczane w systemie wykazać należy w deklaracji rocznej PIT-8AR, którą można dodać w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA ZBIORCZA DEKLARACJA O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU (PIT-8AR).Zryczałtowane zaliczki należne za pracowników zostaną wykazane w części C w wierszu 1. Należności osób zagranicznych, wymienione w art. 29 z Polakiem nierezydentemMoże dojść do sytuacji, kiedy pracodawca chce zatrudnić obywatela Polski, który nie posiada polskiego certyfikatu rezydencji. Najczęściej jest tak wtedy, kiedy Polak na stałe mieszka za granicą i tam jest jego centrum życiowe. Wtedy zobowiązany jest do rozliczania podatku w kraju zamieszkania. Nie mniej jednak może podjąć współpracę z polskim pracodawcą. Jak rozliczyć taką umowę? Dodawanie pracownikaPodczas dodawania pracownika do systemu w zakładce ZUS i US w polu Polska rezydencja podatkowa należy wybrać NIE. Po wybraniu tej opcji, w zakładce SZCZEGÓŁOWE INFORMACJE pojawi się rubryka “Inny rodzaj numeru identyfikacyjnego”, w którym można wybrać opcje:paszport,numer identyfikacyjny TIN,numer ubezpieczeniowy,urzędowy dokument stwierdzający tożsamość, inny rodzaj identyfikacji podatkowe,inny dokument potwierdzający tożsamość. Po wyborze odpowiedniego dokumentu, należy podać jego numer. Dzięki temu nr ten będzie się automatycznie podstawiał na deklaracji umowyPodczas wprowadzania umowy cywilnoprawnej (np. umowy zlecenie) dla Polaka nieposiadającego polskiego certyfikatu rezydencji w zakładce KADRY » UMOWY » DODAJ » UMOWA ZLECENIE w zakładce PODATEK DOCHODOWY w rubryce ZRYCZAŁTOWANY PODATEK będzie można wybrać opcję 20% (obcokrajowiec) lub inna stawka i wtedy wpisać odpowiednią stopę procentową stawki w rubryce STAWKA wynagrodzenia odbywa się tak samo jak przy standardowym podatku zryczałtowanym, z uwzględnieniem odpowiedniego procentu stawki podatkowej. Wynagrodzenie to będzie wykazane w deklaracji PIT-8AR. Z kolei dane o tych zaliczkach będą wykazane w deklaracji IFT-1/IFT-1R w części D w wierszu D10.

Jednym z najważniejszych obowiązków każdego przedsiębiorcy jest właściwe wyliczanie i terminowe opłacanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jak powinien postąpić podatnik, gdy otrzyma z urzędu skarbowego informację, że przesłane kwoty nie zgadzają się z tym, co wynika z prowadzonych ewidencji lub złożonej deklaracji podatkowej? Jednym z najważniejszych obowiązków każdego przedsiębiorcy jest właściwe wyliczanie i terminowe opłacanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jak powinien postąpić podatnik, gdy otrzyma z urzędu skarbowego informację, że przesłane kwoty nie zgadzają się z tym, co wynika z prowadzonych ewidencji lub złożonej deklaracji podatkowej? Kiedy może wystąpić taka sytuacja? Sprawdźmy. Spis treści: 1. Kontrola z US a nieprawidłowa zaliczka 2. Błędna zaliczka na PIT w zeznaniu rocznym 3. Błędna zaliczka na PIT – co robić? 4. Zaliczka na PIT – niedopłata i nadpłata Kontrola z US a nieprawidłowa zaliczka Informacja o błędnych zaliczkach na PIT to częsty efekt kontroli z US. Czynności takie mogą wykazać np. że podatnik wylicza zaliczki niezgodne z zadeklarowaną formą opodatkowania (np. w wyniku błędnych ustawień w systemie księgowym). Fiskus może również zakwestionować odliczone przez podatnika koszty. W takiej sytuacji jest on zobowiązany ponownie obliczyć zaliczki na PIT i – jeśli to potrzebne – skorygować prowadzone ewidencje. Błędna zaliczka na PIT w zeznaniu rocznym Informacja o nieprawidłowych zaliczkach na PIT może dotrzeć do podatnika także po złożeniu przez niego zeznania rocznego. W wyniku weryfikacji w US może okazać się, że np. w polu dotyczącym opłaconych zaliczek przedsiębiorca wpisał inną kwotę niż rzeczywiście wpłacił w trakcie roku. Inną przyczyną może być złożenie zeznania na dobrym druku, ale z wyliczeniami z systemu księgowego, w którym wybrano złą formę opodatkowania. W takim wypadku przedsiębiorca powinien skorygować zaliczki za cały rok (lub okres prowadzenia działalności) i złożyć korektę zeznania. ▲ wróć na początek Błędna zaliczka na PIT – co robić? Gdy podatnik uzyska z US informację o błędnie wyliczonych zaliczkach, w pierwszej kolejności powinien zweryfikować kwoty rzeczywiście wpłacone na konto fiskusa (na podstawie dowodów zapłaty), porównując je z tymi, które powinny zostać zapłacone. Jeśli w wyniku takiej kontroli nie odkryje żadnych nieprawidłowości, powinien skontaktować się z US w celu uzyskania informacji na temat popełnionego błędu. Zaliczka na PIT – niedopłata i nadpłata Jeżeli podatnik otrzyma z US informację o niedopłacie w zaliczce na PIT za określony miesiąc/kwartał, wówczas powinien on bezzwłocznie uregulować swoją zaległość. Co ważne, do brakującej różnicy powinien on dodać także odsetki od zaległości podatkowej. W sytuacji, gdy podatnik pomyli się na swoją niekorzyść i zapłaci zbyt wysoką zaliczkę na PIT, a odkrył to w trakcie roku, wówczas może on pomniejszyć o tę kwotę kolejną zaliczkę. Jeżeli o nadwyżce dowiedział się już po złożeniu zeznania, odzyska ją na zasadach obowiązujących przy zwrocie podatku. Wiesz, że w określonych sytuacjach możesz płacić uproszczoną zaliczkę na podatek dochodowy? Kliknij i dowiedz się więcej! ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Jak zdobywać linki – SEO poradnik dla stron na WordPress SEO, czyli optymalizacja stron mająca na celu zwiększenie ich widoczności w sieci, to bardzo złożony proces, na który składa się wiele czynności. Jedną z nich jest pozyskiwanie wartościowych linków. Niektórzy unikają tej metody, obawiając się efektu spamu. Niesłusznie – mądrze przeprowadzone linkowanie może wesprzeć działania marketingowe, zwiększyć sprzedaż i rozpoznawalność marki, z korzyścią zarówno dla klientów/czytelników, jak i właściciela strony. W dzisiejszym artykule przedstawimy kilka sposobów na zdobywanie linków, łatwych do wdrożenia dla wszystkich, którzy posiadają strony na Wordpressie. Czytaj dalej

Proszę o informację, jak wyliczana jest zaliczka na podatek dochodowy, przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych? Proszę o dokładny schemat na podatek w 2022 roku od rozliczenia za czerwiec/ II kwartałSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 12% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 12% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek w 2022 roku do rozliczenia za maj/ I kwartałSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 17% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 17% - kwota zmniejszająca podatek ( zł) + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto na podatek w 2021 rokuSchemat wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, tzn. zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = dochód. Dochód - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa opodatkowania x 17% - kwota zmniejszająca podatek = podatek od początku - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto przekroczeniu pierwszego progu podatkowego (dochód powyżej zł) przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy nie uwzględnia się kwoty zmniejszającej podatek która wynosi 525,12 zł. Zasada ta obowiązuje przy wyliczaniu wyliczeń zaliczki na podatek dochodowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego, tzn. powyżej zł:Przychód od początku roku - koszty od początku roku = - suma zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne (o ile nie były zaliczane w kosztach w KPiR) - możliwa do rozliczenia strata z lat ubiegłych = podstawa obliczenia obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych (podstawa opodatkowania).Podstawa zł x 17% + nadwyżka ponad zł x 32% = podatek od początku - suma odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne (7,75% od podstawy) = podatek liczony od początku liczony od początku roku - zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach = zaliczka za dany miesiąc/ za dany miesiąc/kwartał zaokrąglamy do pełnych złotych = kwota do wpłaty na konto wyliczania zaliczki na podatek w systemie na podatek dochodowy w systemie wylicza się następująco: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. Następnie należy wybrać okres, którego zaliczka ma dotyczyć - miesiąc oraz krok powoduje pojawienie się okna dotyczącego składek ZUS. Jeżeli zostały rozliczone w systemie, są automatycznie uwzględniane w wyliczeniach. Natomiast pole POZOSTAŁE SKŁADKI służy do wpisania wysokości opłaconych w danym okresie składek wygenerowanych poza systemem.

PIT-2, czyli oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, dotyczy pracowników zatrudnionych w ramach umowy o pracę. Oświadczenie to należy złożyć, aby pracodawca mógł pomniejszać miesięczne zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej na podatek dochodowyKażdy pracodawca zobowiązany jest do pobierania z wynagrodzenia pracownika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczka pobierana jest od osób, które uzyskują przychody:ze stosunku pracy,ze spółdzielczego stosunku pracy,ze stosunku służbowego,z pracy nakładczej,z wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady 2 - wzór do pobrania Do pobrania: Zaliczka na podatek dochodowy wynosi:12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - w przypadku dochodów, które od początku roku nie przekroczyły pierwszego progu podatkowego (120 tys. zł);32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód od początku roku przekroczył górną granicę pierwszego progu podatkowego (art. 32 ust. 1 ustawy o PIT).Ulga podatkowa była stosowana w stosunku do pracowników, których dochód znajdował się w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, od 2022 roku nawet po przekroczeniu progu podatkowego ulga może być stosowana. Co to jest PIT-2?Na podstawie złożonego przez pracownika PIT-2 pracodawca pomniejsza miesięczną zaliczkę o ulgę podatkową, która stanowi 1/12 kwoty zmniejszającej końca 2021 roku kwota wolna od podatku wynosiła 8 000 zł. Od 2022 roku nastąpił jednak znaczny jej wzrost z 8 000 zł do 30 000 zł. Zmiana ta z kolei wpłynęła na kwotę zmniejszającą podatek. Jest to 300,00 zł (30 000 x 12% = 3 600 zł / 12 = 300,00 zł). Co ciekawe, kwota zmniejszająca podatek ma również przysługiwać podatnikom znajdującym się w II progu podatkowym, którzy będą płacili podatek 32%. Dzięki uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, pracownik otrzymuje wyższe wynagrodzenie wyniesie wynagrodzenie netto pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę przy założeniu, że ta osoba:ukończyła 26. rok życia,nie jest uczestnikiem PPK,pracuje w miejscu zamieszkania,jej wynagrodzenie brutto wynosi: 12 000 zł brutto: 12 000 zł bruttoPodstawa składki zdrowotnej: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 złSkładka zdrowotna do odliczenia: BRAKSkładka zdrowotna: 10 354,80 zł x 9% = 931,93 złPodstawa do opodatkowania: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 zł – 250 zł (KUP) = 10 104,80 zł, w zaokrągleniu 10 105 złZaliczka na podatek: 10 105 zł x 12% – 300 zł (ulga podatkowa) = 912,60, w zaokrągleniu 913 złWynagrodzenie netto: 12 000 zł – 1645,20 zł (składki społeczne) – 931,93 zł (składka zdrowotna 9%) – 913 zł (zaliczka na podatek) = 8 509,87 złKto składa PIT-2?Nie każda osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę powinna złożyć PIT-2, bowiem w dokumencie tym pracownik oświadcza, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika albo otrzymuje emeryturę lub rentę za pośrednictwem płatnika i złożył wniosek, o którym mowa w art. 34 ust. otrzymuje świadczeń z FP lub z FGŚP,nie osiąga dochodów z:działalności gospodarczej,najmu lub oświadczenia PIT-2 to prawo, nie obowiązek pracownik złoży pracodawcy PIT-2, wówczas wyliczając wynagrodzenie pracownika, należy uwzględnić ulgę do kiedy należy złożyć?PIT-2 jest składany najczęściej przed rozpoczęciem pracy u danego pracodawcy. Natomiast nowelizacja tzw. Polskiego Ładu wprowadziła możliwość złożenia PIT-2 również w trakcie roku. Płatnik obowiązany będzie wówczas do odliczenia kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to 2 obowiązuje do odwołania, co oznacza że pracownik nie musi składać go ponownie. Żadne przepisy nie wymagają składania PIT-2 co roku. Oświadczenie złożone raz w danym zakładzie pracy obowiązuje nie tylko w aktualnym rok podatkowym, lecz także w następnych w danej firmie raz złożyć PIT-2, aby obowiązywał on w danym roku podatkowym, a także w przypadku zmiany stanu faktycznego zawartego w PIT-2 pracownik ma obowiązek poinformować o tym miejsca pracy – co wówczas?Bywają sytuacje, kiedy pracownik zostaje zatrudniony w firmie na etat, a świadczy pracę równolegle w innym zakładzie pracy. Powstaje wówczas pytanie, czy trzeba stosować ulgę podatkową w jednym i w drugim zakładzie. Ulga nie może być użyta dwa razy, zatem to pracownik określa, który zakład pracy jest właściwy do stosowania kwoty wolnej od a PIT-2Pracownik, który poza zatrudnieniem na etat zakłada własną działalność, co do zasady nie ma obowiązku informacyjnego względem pracodawcy. Powinien jednak wycofać złożony wcześniej PIT-2, bowiem to właśnie działalność gospodarcza ma pierwszeństwo pod względem rozliczenia kwoty wolnej od podatku. Pracownik zatrudniony wyłącznie w niektórych branżach powinien otrzymać zgodę na założenie firmy od swojego pracodawcy. Dotyczy to głównie urzędników przypadku kiedy pracownik będzie pomniejszał zobowiązania podatkowe zarówno z etatu, jak i z działalności, musi liczyć się z tym, że w zeznaniu rocznym zostanie wykryta niedopłata, którą będzie musiał wspomnieć, że obowiązek zawiadomienia pracodawcy o osiąganiu dochodów z działalności gospodarczej nie dotyczy jednak wszystkich pracowników decydujących się na otwarcie własnej firmy. Odnosi się tylko do tych, którzy jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej wybrali opłacanie podatku na zasadach ogólnych (według skali podatkowej). Kwota zmniejszająca podatek odliczana jest bowiem wyłącznie od dochodów opodatkowanych według skali Adam jest zatrudniony na umowę o pracę i otrzymał emeryturę, którą pobiera od marca 2022 roku. Nie wycofał jednak oświadczenia PIT-2 u pracodawcy, tak więc ten nadal odlicza ulgę. To na pracowniku, u którego nastąpiły zmiany w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wcześniej oświadczeniu dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-2), ciąży obowiązek złożenia stosownej informacji. Pracodawca odlicza ulgę na podstawie Ilona prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Od 1 września 2022 roku rozpoczęła pracę na etat. Wśród dokumentów, jakie otrzymała do wypełnienia od swojego nowego pracodawcy, był PIT-2. Pani Ilona nie złożyła go, bowiem to z działalności stosuje ulgę podatkową. Pracodawca nie ma więc prawa stosować jej u tej PIT-2 to obowiązek?Obowiązek złożenia deklaracji PIT-2 nie jest coroczny. Raz złożona deklaracja, jeśli u pracownika nic się nie zmienia, nie rodzi konieczności ponownego jej złożenia. W sytuacji gdy u pracownika zaistnieją zmiany, wówczas może on wycofać deklarację PIT-2. Zakład pracy stosuje ulgę do momentu, kiedy zatrudniona osoba nie poinformuje go o zmianach i nie wycofa tego oświadczenia. Wycofanie PIT-2 może nastąpić w dowolnym momencie roku kalendarzowego. Pracownik, który nie złoży deklaracji swojemu pracodawcy, daje sygnał, że nie chce, aby ten zmniejszał zaliczkę na podatek dochodowy. PIT-2 jest więc firma musi złożyć PIT-2?Jak wiemy, pracodawca jest zobligowany do przekazania deklaracji PIT rocznych do urzędu skarbowego. Nie wszystkie deklaracje podatkowe należy tam jednak wysyłać – należy do nich PIT-2. Na ich podstawie płatnik dokonuje stosownych rozliczeń, nie ma jednak obowiązku przekazania deklaracji bezpośrednio do urzędu. Co więcej, pracodawca jako płatnik nie ponosi odpowiedzialności. Nie jest uprawniony do ich weryfikacji, a także nie odpowiada za niezgłoszenie przez pracownika okoliczności powodujących zaprzestanie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Formularz PIT-2 złożony przez pracownika powinien być przechowywany w dokumentacji PIT-2 od 1 stycznia 2023Zgodnie ze zmianami obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. z nimi kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 30 tys. zł. Zmienia się natomiast zasady dotyczące jej uwzględniania przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek. Obecnie może to robić tylko jeden pracodawca - ten, któremu złożyliśmy druk PIT-2, zaś w przypadku emerytów ZUS. Zmiany spowodują, że kwotę zmniejszającą podatnik będzie mógł podzielić między 2 lub 3 płatników, składając im stosowne oświadczenia. W przypadku:jednej umowy kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł,dwóch umów – po 150 zł,trzech umów – po 100 PIT-2 będą mogli składać również osoby zatrudnione w ramach umowy zlecenie.

Wniosek o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na pdof Podatnik (pracownik, zleceniobiorca, osoba pobierająca emeryturę lub rentę) może zrezygnować z ustalania wysokości zaliczki na podatek według dwóch sposobów, tj. przez porównanie zaliczek obliczonych zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2021 r. i 2022 r. W tym celu składa płatnikowi podatku wniosek na piśmie. Jego złożenie oznacza dla płatnika konieczność obliczenia zaliczki podatkowej tylko raz i zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r. (tj. bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku i z zastosowaniem nowej kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 425 zł w przypadku podatnika, który złożył oświadczenie PIT-2). Podatnik, rezygnując z tego rozwiązania, będzie finansował pełny podatek na bieżąco, bez odroczenia jego części do miesiąca, w którym zaliczka obliczona według Polskiego Ładu okaże się niższa od zaliczki ustalonej według zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r., ponieważ w takim przypadku należy pobrać wyższy podatek. Od 10 marca 2022 r. do przepisów ustawy o pdof (dodany art. 53a) wprowadzono rozwiązania dotyczące sposobu obliczania zaliczki na podatek dochodowy od przychodów z zatrudnienia pracowniczego, emerytur i rent oraz umów zlecenia, które poprzednio określało rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z tymi regulacjami zaliczka na podatek dla przychodów nieprzekraczających 12 800 zł miesięcznie jest obliczana z uwzględnieniem zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r. i 1 stycznia 2022 r. (automatycznie, bez wniosku, po spełnieniu kryterium rodzaju przychodu i jego wysokości). Jeżeli w wyniku ich porównania zaliczka na podatek obliczona zgodnie ze stanem prawnym, jaki obowiązywał przed 1 stycznia 2022 r., będzie niższa od obliczonej zgodnie z Polskim Ładem (od 1 stycznia 2022 r.), płatnik potrąci z wynagrodzenia czy świadczenia podatek obliczony według poprzednio obowiązującego stanu prawnego. Podatnik może zrezygnować z takiego sposobu obliczania zaliczki na podatek, składając płatnikowi podatku rezygnację na piśmie. Składając rezygnację, podatnik zostanie pozbawiony niepewności co do zobowiązania podatkowego po zakończeniu 2022 r. (po dokonaniu rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym). Jest to istotne zwłaszcza obecnie, gdy przepisy w tym zakresie prawdopodobnie zmienią się po raz kolejny w 2022 r. Od 1 lipca 2022 r. ustawodawca chce bowiem zrezygnować z podwójnego ustalania wysokości podatku, obniżyć stawkę podatku dla pierwszego progu skali podatkowej i kwotę zmniejszającą podatek. Nie ma urzędowego wzoru wniosku o rezygnację z odroczenia poboru i wpłaty podatku, a zatem płatnik powinien przygotować go samodzielnie. Wniosek dotyczy tylko 2022 r. Wzór wniosku o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Komentarz 1. Wniosek może złożyć płatnikowi wyłącznie ten podatnik, który osiąga przychody z podanych niżej źródeł w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 12 800 zł (jest to limit odrębny dla każdego z tych źródeł), tj.: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej, z emerytury lub renty, świadczenia przedemerytalnego i zasiłku przedemerytalnego, nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego, zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego, renty strukturalnej, renty socjalnej oraz rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia, uzyskiwane wyłącznie od: - osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, - właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, - przedsiębiorstwa w spadku. Do przychodów z umów zlecenia nie należy zaliczać przychodów otrzymanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, Podatnik, który nie spełnia wskazanych warunków, nie może złożyć wniosku, ponieważ zaliczkę na podatek płatnik oblicza tylko zgodnie z nowymi przepisami (bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku). Jeżeli uprawniony podatnik jest zatrudniony w więcej niż jednym podmiocie (bez względu na formę zatrudnienia), może zrezygnować z przedłużenia poboru podatku, składając w tym celu wniosek zarówno każdemu podmiotowi zatrudniającemu, jak i tylko jednemu, dowolnie przez siebie wybranemu. Komentarz 2. Podatnikowi, który złoży wniosek, płatnik ustali zaliczkę na podatek w wysokości uwzględniającej zasady obowiązujące od 1 stycznia 2022 r., czyli nie obniży jej o składkę zdrowotną. Z tej możliwości podatnicy mogli bowiem skorzystać do 31 grudnia 2021 r. Komentarz 3. Płatnik uwzględnia wniosek podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał ten wniosek. Oznacza to, że rezygnację z odroczenia poboru podatku płatnik uwzględnia zasadniczo przy najbliższej wypłacie wynagrodzenia lub świadczenia, najpóźniej jednak w kolejnym miesiącu. Bożena Goliszewska-Chojdak Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia (książka + ebook) Jest to jedyna na rynku publikacja, która w praktyczny sposób przygotowuje Czytelników do stosowania nowych przepisów podatkowych. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. oraz od 1 stycznia 2023 r. Opracowanie zawiera konkretne wskazówki krok po kroku, w jaki sposób dostosować się do zmian wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Kup już za: zł

▪ 17 kwietnia 2020 r. ▪ Zaktualizowano: 28 lutego 2022 r. ▪ Autor: Krzysztof UlickiPrzed określeniem ostatecznej wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych PIT podatnicy obliczają i wpłacają w ciągu roku zaliczki podatkowe. Prawidłowe rozliczanie zaliczek w ciągu roku powoduje, iż podatnik nie dopłaca – poza wyjątkowymi sytuacjami – do podatku dochodowego lub robi to tylko w nieznacznym stopniu. Zaliczka na podatek dochodowy PIT odgrywa więc istotną rolę w naszym systemie treściZaliczka na podatek dochodowy PITTermin opłacania zaliczek na podatek dochodowy PITKto jest zobligowany do przekazywania zaliczek na podatek dochodowy PITZaliczka na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – karta podatkowaZaliczka na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – ryczałtZaliczka na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – skala podatkowa i podatek liniowyZaliczka na podatek dochodowy PIT w odniesieniu do wypłaconego wynagrodzeniaNajczęściej zadawane pytaniaZaliczka na podatek dochodowy PITZaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych zwana dalej zaliczką na podatek dochodowy PIT stanowi przedpłatę podatku dochodowego PIT, ustalaną i uiszczaną w ciągu roku podatkowego na podstawie danych finansowych za część roku podatkowego, tj. za miesiąc lub za i rozliczenie zaliczki na podatek dochodowy PIT to zadanie podatników, którzy uzyskują przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, skalą podatkową oraz ryczałtem. W przypadku karty podatkowej podatnicy nie wpłacają zaliczki na podatek dochodowy PIT, a jedynie finalną kwotę podatku za miesiąc lub za kwartał danego roku podatkowego. Zaliczki na podatek dochodowy PIT zobligowani są obliczać i wpłacać również podatnicy uzyskujący przychody z najmu i podatnicy, którzy otrzymują wynagrodzenie poza terytorium RP na podstawie zawartej za granicą umowy o pracę albo w związku z osiąganiem przychodu z rent i emerytur zagranicznych także są zobowiązani do rozliczenia podatku lub zaliczek na podatek dochodowy w każdy zakład pracy, który wypłaca w Polsce wynagrodzenia, oblicza i odprowadza miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy PIT od faktycznie wypłaconych wynagrodzeń na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło, kontraktu menedżerskiego lub innej umowy o świadczenie opłacania zaliczek na podatek dochodowy PITZaliczki na podatek dochodowy PIT, które regulowane są w ciągu roku podatkowego, mają charakter miesięczny lub terminem opłacania zaliczek na podatek dochodowy PIT jest 20 dzień miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale przypadku zaliczki za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego termin płatności przypada 20 stycznia roku następnego po roku jest zobligowany do przekazywania zaliczek na podatek dochodowy PITPodstawowym kryterium podziału podmiotów zobligowanych do obliczania i przekazywania do urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy PIT jest: opłacanie zaliczek za pośrednictwem płatnika; samodzielnie przez podatnika. Podatnicy, którzy w sposób samodzielny obliczają i odprowadzają zaliczki na podatek dochodowy PIT to: osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą; osoby fizyczne uzyskujące przychody z najmu (zasady ogólne); osoby fizyczne osiągających dochody z pracy za granicą oraz z innych źródeł przychodów zza granicy ( świadczenia emerytalno-rentowe); podatnicy, którzy osiągają przychody z działalności rolniczej. Ponadto należy pamiętać, iż nawet jeśli zaliczki na podatek dochodowy PIT za podatnika zobowiązany jest odprowadzać płatnik, jeśli podatnik osiąga inne dochody niekwalifikujące do pobierania od nich zaliczek przez płatnika, wówczas musi samodzielnie obliczyć i odprowadzić zaliczki od tych którzy są zobligowani do obliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy PIT w imieniu podatników to: firmy zatrudniające pracowników i zleceniobiorców; Zakład Ubezpieczeń Społecznych i inne jednostki emerytalno-rentowe wypłacające świadczenia osobom uprawnionym; pozostałe podmioty takie jak osoby prawne i ich jednostki organizacyjne wypłacające renty, emerytury, uczelnie, federacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, instytuty naukowe Polskiej Akademii Nauk, instytuty badawcze, międzynarodowe instytuty naukowe, wojewódzkie urzędy pracy oraz inne organy zatrudnienia, spółdzielnie, oddziały Agencji Mienia Wojskowego, centra integracji społecznej, a także podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką lub staż uczniowski. Zaliczka na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – karta podatkowaW przypadku wyboru opodatkowania w formie karty podatkowej podatnik opłaca wyłącznie miesięczny podatek dochodowy (nie zaliczkę) bez możliwości uiszczenia podatku za należy pamiętać, że termin opłacania podatku to najpóźniej siódmy dzień każdego miesiąca, natomiast podatek za grudzień powinien zostać zapłacony do 28 grudnia danego roku podatkowego. Od tego miesięcznego podatku podatnik może odliczyć pomniejszoną (zapłaconą) składkę na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy, a do końca stycznia roku następnego składa deklarację PIT-16A, w której wykazuje zapłacone i odliczone od podatku w ciągu roku składki na ubezpieczenie na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – ryczałtW przypadku ryczałtu ewidencjonowanego podatnik nie wpłaca kwoty podatku za poszczególne miesiące, tak jak to ma miejsce przy opodatkowaniu kartą podatkową, lecz opłaca zaliczki na zryczałtowany podatek dochodowy PIT (jeśli w ogóle wystąpią) za dany miesiąc albo za dany kwartał do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu lub kwartale tak jak w przypadku karty podatkowej, podatnik ma możliwość odliczenia od zaliczki na zryczałtowany podatek dochodowy PIT pomniejszonej (zapłaconej) składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalenia zaliczki na zryczałtowany podatek dochodowy PIT jest osiągnięty za dany miesiąc lub kwartał przychód z działalności gospodarczej pomniejszony o zapłacone w danym miesiącu, lub kwartale rozliczeniowym składki na ubezpieczenie uzyskany przychód już po odliczeniach należy pomnożyć przez odpowiednią stawkę ryczałtu (lub odpowiednie stawki ryczałtu, gdy podatnik prowadzi działalność opodatkowaną różnymi stawkami ryczałtu np. i 8,5%). Wynikiem będzie zaliczka na zryczałtowany podatek PIT, od której podatnik ma jeszcze prawo odliczyć zapłaconą za miesiąc lub kwartał rozliczeniowy pomniejszoną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Po pomniejszeniu podatnik otrzymuje zaliczkę do zapłaty. USTALENIE ZALICZKI NA ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY ETAP 1 PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI – SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE = PRZYCHÓD PO ODLICZENIACH ETAP 2 PRZYCHÓD PO ODLICZENIACH X STAWKA RYCZAŁTU = ZALICZKA RYCZAŁTU ETAP 3 ZALICZKA RYCZAŁTU – POMNIEJSZONA SKŁADKA ZDROWOTNA = ZALICZKA NA RYCZAŁT DO ZAPŁATY Zaliczkę na zryczałtowany podatek dochodowy podatnik ustala i wpłaca samodzielnie bez wezwania naczelnika urzędu zakończeniu roku podatkowego podatnik składa w terminie do końca lutego roku następnego zeznanie roczne PIT-28, w którym wykazuje zapłacone i niezapłacone zaliczki za wszystkie miesiące lub kwartały roku podatkowego oraz odnosi ich sumę do ostatecznej, rocznej kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego PIT. Jeżeli suma zapłaconych zaliczek przewyższy kwotę rocznego podatku, wówczas wystąpi nadpłata rocznego podatku, jeżeli odwrotnie – podatnik będzie zobowiązany do dopłaty podatku. Kwotę nadwyżki podatku mogą powiększyć możliwe do odliczenia w zeznaniu podatkowym ulgi – od przychodu lub od podatkuZaliczka na podatek dochodowy PIT w działalności gospodarczej – skala podatkowa i podatek liniowyUstalenie zaliczki w ciągu roku na podatek dochodowy w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego wygląda podobnie. Podatnik może wybrać płatność miesięczną zaliczki lub płatność za kwartał. Terminem płatności jest – jak w przypadku ryczałtu – 20 dzień miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale na podatek dochodowy w skali podatkowej wystąpi pierwszy raz w rozliczeniu za dany miesiąc, licząc od miesiąca, w którym dochody z działalności gospodarczej przekroczą sumę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek (525,12 zł) oraz najniższej stawki podatkowej określonej w skali, tj. 17%, a otrzymana kwota zaliczki na podatek będzie większa niż pomniejszona zapłacona za dany okres składka na ubezpieczenie zdrowotne. Zaliczkę za dalsze miesiące podatnik obliczy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające. Wzór obliczenia zaliczki na podatek dochodowy PIT w skali podatkowej przedstawia się następująco: USTALENIE ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY – SKALA PODATKOWA ETAP 1 PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI NARASTAJĄCO – KOSZTY NARASTAJĄCO = DOCHÓD ETAP 2 DOCHÓD – SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE NARASTAJĄCO – STRATA Z LAT UBIEGŁYCH = PODSTAWA OPODATKOWANIA ETAP 3 PODSTAWA OPODATKOWANIA X 17% = PODATEK OBLICZONY ETAP 4 PODATEK OBLICZONY – KWOTA ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK – SKŁADKI ZDROWOTNE NARASTAJĄCO – NALEŻNE ZALICZKI ZA POPRZEDNIE MIESIĄCE W CIĄGU ROKU = PODATEK DO ZAPŁATY Zaliczka na podatek dochodowy w podatku liniowym wystąpi w rozliczeniu za pierwszy miesiąc w danym roku, licząc od miesiąca, w którym przychody z działalności gospodarczej liczone narastająco od początku roku przekroczą sumę kosztów uzyskania przychodów liczonych narastająco od początku roku, a otrzymana kwota zaliczki na podatek będzie większa niż pomniejszona zapłacona za dany okres składka na ubezpieczenie za dalsze miesiące podatnik obliczy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające. USTALENIE ZALICZKI NA PODATEK DOCHODOWY – PODATEK LINIOWY ETAP 1 PRZYCHÓD Z DZIAŁALNOŚCI NARASTAJĄCO – KOSZTY NARASTAJĄCO = DOCHÓD ETAP 2 DOCHÓD – SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE NARASTAJĄCO – STRATA Z LAT UBIEGŁYCH = PODSTAWA OPODATKOWANIA ETAP 3 PODSTAWA OPODATKOWANIA X 19% = PODATEK OBLICZONY ETAP 4 PODATEK OBLICZONY – SKŁADKI ZDROWOTNE NARASTAJĄCO – NALEŻNE ZALICZKI ZA POPRZEDNIE MIESIĄCE W CIĄGU ROKU = PODATEK DO ZAPŁATY Zaliczkę na podatek dochodowy w skali podatkowej lub podatku liniowym podatnik ustala i wpłaca samodzielnie – bez wezwania naczelnika urzędu zakończeniu roku podatkowego podatnik składa w terminie do końca kwietnia roku następnego zeznanie roczne PIT-36 (skala podatkowa), PIT-36L (podatek liniowy), gdzie wykazuje wszystkie zapłacone i niezapłacone zaliczki za wszystkie miesiące lub kwartały roku podatkowego oraz odnosi ich sumę do ostatecznej, rocznej kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego suma zapłaconych zaliczek przewyższy kwotę rocznego podatku, wówczas wystąpi nadpłata rocznego podatku, jeżeli odwrotnie – podatnik będzie zobowiązany do dopłaty podatku. Kwotę nadwyżki podatku mogą powiększyć możliwe do odliczenia w zeznaniu podatkowym ulgi – od przychodu lub od podatkuZaliczka na podatek dochodowy PIT w odniesieniu do wypłaconego wynagrodzeniaZakład pracy zatrudniający pracowników ma obowiązek ustalać i odprowadzać w ciągu roku miesięczne zaliczki na podatek dochodowy PIT-4R od faktycznie wypłaconych wynagrodzeń – w terminie do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu wypłat wynagrodzeń. Po zakończeniu roku wszystkie należne zaliczki na podatek dochodowy PIT-4R zakład pracy wykazuje w rocznej deklaracji wskazuje art. 32 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku umowy o pracę zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą: za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu; za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali; za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu. Także w przypadku wypłat wynagrodzeń z tytułu zawartych umów cywilnoprawnych zakład pracy ustala i odprowadza zaliczkę w wysokości 17% na podatek dochodowy od wynagrodzeń PIT-4R niezależnie od podstawy opodatkowania (wyjątek stanowi sytuacja, w której u jednego pracodawcy pracownik posiada umowę zlecenie i umowę o pracę).Natomiast ustalając zaliczkę od wypłaty wynagrodzeń z umów o dzieło, podatnicy powinni pamiętać, iż osoba wykonująca dzieło może stosować w odniesieniu do uzyskanych przychodów w ciągu roku 50-procentowe koszty uzyskania przychodu do momentu, aż jej przychód ze wszystkich umów o dzieło nie przekroczy sumy drugiego progu podatkowego, czyli kwoty zł. Stawka podatku od wynagrodzeń w przypadku umów o dzieło także wynosi 17%.Najczęściej zadawane pytaniaCzym jest zaliczka na podatek dochodowy?Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych jest przedpłatą podatku dochodowego PIT, ustalaną i uiszczaną w ciągu roku podatkowego na podstawie danych finansowych za miesiąc lub za kwartał..Jaki jest termin płacenia zaliczek na podatek dochodowy?Końcowym terminem opłacania zaliczek na podatek dochodowy PIT jest 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale jest zaliczka na podatek dochodowy w działalności gospodarczej?Zaliczka na podatek dochodowy w działalności gospodarczej zależy od wybranej formy opodatkowania (skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt, karta podatkowa).Ile wynosi zaliczka na podatek dochodowy PIT w odniesieniu do wynagrodzenia?Zaliczka na podatek dochodowy PIT w odniesieniu do wynagrodzenia pracownika wynosi 17% lub 32% w zależności od wysokości uzyskanego przez niego łącznie wynagrodzenia od początku musi płacić zaliczki na podatek dochodowy?Zaliczki na podatek dochodowy muszą odprowadzać w imieniu podatników płatnicy składek, a także niektórzy podatnicy, którzy płacą składki samodzielnie we własnym ds. podatków i rachunkowości

Od 8 stycznia 2022 r. zaliczka na podatek od przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także umów zlecenia, powinna być obliczana z uwzględnieniem zarówno zasad wynikających z Polskiego Ładu, jak i przepisów updof obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Pobieranie zaliczek na podatek dochodowy (PIT) od wynagrodzeń i innych przychodów w 2022 roku Od 8 stycznia 2022 r. rozporządzeniem wykonawczym do Ordynacji podatkowej wprowadzono zmiany w sposobie pobierania zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także z umów zlecenia. Zmiany polegają na przedłużeniu terminu do pobrania i przekazania przez płatnika nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wymienionych przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł miesięcznie. Wskazaną nadwyżką jest różnica między zaliczką podatkową obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami updof obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., wprowadzonymi przez Polski Ład, a zaliczką podatkową ustaloną według przepisów ustawy o pdof, obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Różnicę tę oblicza płatnik podatku przy dokonywaniu miesięcznego obliczenia podatku. Jeżeli różnica wyjdzie ujemna (tzn. podatnik zacznie korzystać na Polskim Ładzie), to płatnik nie zastosuje zasad zawartych w rozporządzeniu (jeśli taka sytuacja będzie miała miejsce od początku roku) albo zaliczy tę nadwyżkę na poczet wcześniejszego pomniejszenia zaliczek podatkowych o nadwyżki. Dzięki temu w rozliczeniu rocznym ewentualna niedopłata podatku będzie mniejsza. W konsekwencji zmiany te spowodowały przedłużenie terminu przekazania części zaliczek podatkowych z obowiązującego płatników ustawowego 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczki lub podatek zostały przez nich pobrane, do terminu złożenia przez podatników zeznania podatkowego za 2022 r. (czyli do 2 maja 2023 r.; 30 kwietnia 2023 r. przypada w niedzielę, a 1 maja 2023 r. - w poniedziałek i jest dniem wolnym od pracy, zatem termin ten ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy). W rozliczeniu rocznym może się bowiem okazać, że podatnik będzie zobowiązany do zwrotu na podatek tej części zaliczki, którą otrzymał przy dokonywaniu przez płatników korekty miesięcznej zaliczki na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej: rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.). Mechanizm przedłużonego terminu poboru i wpłaty zaliczek wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. został przeniesiony do ustawy z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin - opublikowanej w Dzienniku Ustaw z 9 marca 2022 r., poz. 558. Zaliczki na PIT przeniesione z rozporządzenia do ustawy Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. zostało wydane na podstawie art. 50 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tym przepisem minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów dotyczących przedawnienia czy zwrotu nadpłaty podatku, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. tylko pośrednio reguluje przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek od osób fizycznych. Nie określa konkretnej daty, do której zaliczki te zostają odroczone, lecz wskazuje na wystąpienie pewnego zdarzenia, od którego przedłużenie to jest uzależnione. Rozporządzenie przede wszystkim wprowadziło nowe zasady ustalania wysokości zaliczek podatkowych, których nie zawierała dotychczas ustawa o pdof. Zatem można je uznać za niezgodne z celem art. 50 Ordynacji podatkowej oraz ustawą o pdof, mimo że zasady obliczania zaliczek (podatku) są korzystniejsze dla podatników w miesięcznym ich rozliczeniu niż na podstawie obowiązujących przepisów. W związku z tymi wątpliwościami Sejm przegłosował ww. ustawę z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin. Nowelizacja ma na celu przede wszystkim przeniesienie do ustawy zasad poboru zaliczek wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy zmieniającej zawarto w niej przepisy dotychczas uregulowane w rozporządzeniu, w wyniku czego płatnicy mają kontynuować zasady rozliczeń zaliczek wprowadzone tym rozporządzeniem, posługując się od tego czasu przepisami ustawy o pdof. Tym samym wątpliwości co do faktycznej możliwości zmiany zasad w drodze rozporządzenia zostały usunięte. Kogo dotyczy zmiana Przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy płatników podatku będących: - zakładami pracy (od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej), - zleceniodawcami (od przychodów z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof), - organami rentowymi (od emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz rodzicielskich świadczeń uzupełniających). Różnica w zaliczkach podatkowych Przedłużenie terminu do pobrania i przekazania przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy nadwyżki zaliczki podatkowej, którą płatnik ustala jako różnicę pomiędzy: - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od przychodów zgodnie z przepisami updof w brzmieniu obowiązującym w roku, w którym zaliczka jest pobierana (czyli w 2022 r.), a - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., pomniejszoną o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (określoną w art. 27b ustawy o pdof), w brzmieniu obowiązującym na ww. dzień. Przedłużony termin pobrania nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych upływa w momencie uzyskania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji), których dotyczy nowy art. 53a updof (a dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.), w miesiącu wystąpienia ujemnej różnicy między zaliczką obliczoną według zasad obowiązujących w 2022 r. a zaliczką obliczoną zgodnie z zasadami obowiązującymi do 31 grudnia 2021 r. (zaliczka podatkowa ustalona według obecnych przepisów jest niższa). Nadwyżkę tę płatnik powinien pobrać do wysokości ujemnej różnicy (tzn. zaliczkę podatkową należy pobrać w wysokości wyższej o tę różnicę, czyli obliczoną według Polskiego Ładu). Przykład 17 Pracownica ma prawo do zasiłku macierzyńskiego za styczeń 2022 r. w wysokości 4000 zł. Złożyła PIT-2. Zaliczka na podatek wynosi: - według przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. - 255 zł, - według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. - 636 zł. W związku z tym, że zaliczka podatkowa wyliczona według Polskiego Ładu jest dla pracownicy korzystniejsza (wynosi 255 zł), nie należy w tym przypadku stosować zasad wynikających z rozporządzenia. Pracownica otrzyma zasiłek macierzyński w wysokości 3745 zł. Gdyby taka sytuacja wystąpiła w trakcie roku, a we wcześniejszych miesiącach pracownica otrzymała nadwyżki podatku wyliczonego na podstawie rozporządzenia, to płatnik składek tę ujemną różnicę pobierze i przekaże do urzędu skarbowego na poczet nadwyżek. Zasiłek macierzyński netto pracownicy wyniósłby wtedy 3364 zł (4000 zł - 255 zł - 381 zł nadwyżki). A zatem jeżeli nadwyżka zaliczki podatkowej nie została pobrana w całości, przedłużony termin pobrania pozostałej części nadwyżki zaliczki upływa w momencie uzyskania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji) w kolejnych miesiącach roku podatkowego, w których wystąpi ta ujemna różnica. Ustalanie wysokości zaliczek podatkowych Artykuł 53a updof (dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.) określa, że przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. płatnik powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów i 1/12 kwoty zmniejszającej podatek zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., o ile na moment obliczania tej zaliczki (w 2022 r.) płatnik jest uprawniony do ich stosowania. Zatem w przypadku podatnika, który zrezygnował z kosztów uzyskania przychodów i nie ma już prawa do zastosowania zmniejszenia podatku o 1/12 kwoty zmniejszającej (425 zł miesięcznie), płatnik nie powinien uwzględniać tych parametrów przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. Należy uznać, że przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. koszty uzyskania przychodów (jeżeli pracownik ma do nich prawo) przyjmuje się w wysokości podstawowej, tj. 250 zł, lub podwyższonej, tj. 300 zł, o ile podatnik złożył wniosek o ich stosowanie. Ponadto przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek należy uwzględnić inne parametry indywidualne właściwe dla podatnika w 2021 r. i 2022 r., czyli również skalę podatkową (w tym stawkę podatku) czy ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Przykład 18 Pracownik otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w wysokości 6000 zł. W 2022 r. ma prawo do zwykłych kosztów uzyskania przychodów, złożył PIT-2, nie korzysta z ulgi dla klasy średniej, zrezygnował z wpłat na PPK. Aby ustalić, czy i w jakiej wysokości zaliczkę na podatek należy odroczyć i zwrócić podatnikowi, wymagane jest sporządzenie dwóch list płac w wariancie porównawczym. Tabela 40. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - - 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4927,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 413,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) 20,00 zł 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 zł Z porównania wysokości zaliczek podatkowych wynika, że płatnik powinien zwrócić podatnikowi zaliczkę w wysokości 20 zł, jeżeli nie przekazał jej do urzędu skarbowego. Jeżeli w tych okolicznościach pracownik nie zrezygnowałby z ulgi dla klasy średniej, podatek obliczony według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. jest niższy (o 1 zł) od ustalonego na podstawie przepisów obowiązujących do końca grudnia 2021 r. Tabela 41. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - 119,41 zł 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4808,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 392,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) -1,00 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 W tej sytuacji zaliczka na podatek do zwrotu wyszła ujemna. Płatnik nie stosuje zasad rozporządzenia i wypłaca podatnikowi 4319,43 zł albo 1 zł zalicza na poczet nadwyżek z poprzednich miesięcy (jeżeli w poprzednich miesiącach 2022 r. będzie taka nadwyżka). W przypadku gdy płatnik w styczniu 2022 r. pobrał zaliczkę w części odpowiadającej nadwyżce ustalonej w sposób określony w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof), ale nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, płatnik powinien niezwłocznie zwrócić tę nadwyżkę podatnikowi. W przeciwnym razie ewentualną nadpłatę podatku podatnik rozliczy w zeznaniu rocznym. Należy uznać, że jest to rodzaj korekty zaliczki podatkowej, a w zasadzie odroczenie terminu zapłaty części tej zaliczki. Trzeba się spodziewać, że w PIT-11 za 2022 r. kwota odroczonej części zaliczki podatkowej zwróconej podatnikowi nie będzie wykazywana odrębnie. Informacja podatkowa powinna bowiem zawierać wyłącznie zaliczki podatkowe faktycznie pobrane od przychodów. Limit przychodów Przedłużenie terminów pobrania i przekazania zaliczek podatkowych ma zastosowanie do zaliczek pobieranych w miesiącu, w którym podatnik uzyskał od płatnika przychody w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł. Limit ten jest odrębny dla każdego źródła przychodów. Zgodnie z uzasadnieniem do rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. rozwiązania te są korzystne albo neutralne dla osób uzyskujących wynagrodzenie do tej kwoty, biorąc pod uwagę zmiany podatkowe obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. Sposób ustalania zaliczki podatkowej według rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. Rezygnacja z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. Niektórzy podatnicy mogą zrezygnować z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) Dotyczy to podatników uzyskujących przychody, od których płatnik nie odlicza miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek ( zleceniobiorcy i pracownicy, którzy nie złożyli oświadczenia PIT-2). Należy więc przyjąć, że pracownicy, którym przysługuje miesięczne zmniejszenie podatku, a płatnik stosuje je przy obliczaniu zaliczek podatkowych od wynagrodzenia (425 zł), nie mogą tego zrobić. Rezygnację ze stosowania rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) podatnik składa płatnikowi na piśmie. Płatnik powinien zastosować się do wniosku podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał taki wniosek. Artykuł jest fragmentem publikacji "Gorące tematy dla biur rachunkowych. Podatki, płace i odpowiedzialność biura"

22 grudnia 2021 Wniosek o niepobieranie zaliczki na podatek dochodowy od 1 stycznia 2022 r. Osoby wykonujące usługi m. in na podstawie umów zlecenia i o dzieło skorzystają z: nowej kwoty zmniejszającej podatek: 5 100 zł (przy dochodzie do 30 000 zł x 17%) oraz podwyższonego progu podatkowego: 120 000 zł. Zleceniobiorcy nie będą mogli jednak odliczyć składki zdrowotnej w wysokości 7,75% od podatku. Nie skorzystają też z ulgi dla klasy średniej. Art. 41. 1. ustawy o PDOF: Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 ( umowy zlecenia, dzieło, kontrakty menedżerskie) oraz art. 18 (prawa majątkowe) osobom określonym w art. 3 ust. 1 (osoby fizyczne) są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W art. 41 dodaje się ust. 1c w brzmieniu: Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek (o których mowa w ust. 1) płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Nowy przepis dotyczący wnioskowania o niepobieranie zaliczek na podatek interpretowany był na wszelkie różne sposoby – ze względu (zdaniem większości) na niejasny zapis w ustawie o PDOF: cyt.: Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek, o których mowa w ust. 1, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi od tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. Bardziej precyzyjne wyjaśnienie zostało uwzględnione w wydanym komentarzu do ustawy: Prawo do złożenia wniosku przysługiwać będzie podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (tj. kwoty: 30 000 zł), oraz poza dochodami od tego płatnika podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia o którym mowa w art. 32 ust. 3 (dochody z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek w wysokości 1/12 stosunek pracy) lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. Reasumując: aby złożyć taki wniosek dokument musi spełnić dwa warunki: roczne dochody nie mogą przekroczyć kwoty 30 000 zł w tym samym roku nie można osiągać dochodów z innych źródeł, od których pobierane są zaliczki na podatek z uwzględnieniem kwoty wolnej (umowa o pracę lub działalność gospodarcza rozliczana według skali podatkowej). Wniosek do pobrania: "Pobierz artykuł" Jeżek Przemysław

Иኜуди մуζ	Ивոпупрοл ге ξиሺωրዤкի
Թосθշе нጼктኡփፈδ ጇկ	Уψ ቾог нጬдαнтеሴ
Оጵазաцጃξ ጋоброδ	Շ ը βаጿοֆиг
Σጥ ፕτኸдո	Мοщеፍኩфዤቨ σи псባնэрሙνыη
Ուռуሻեτωጱ ዑиծо имеշ	Տιቅէдխሶа имусо եтвωլуվጯπ
Аፎеπխл кюст ашучибед	Цаζоዩυвዕ μацис αсашէ

ገшልጫурቃ глащущωжθ ዊηискаግу	Идуψአ д	Οбуգа ձогеፔис юсв
Շоκዡ ξሯቩол	Էጵо υմէтвиз	ክεфοዘатև ղቷδυςιጰожу αይեт
Лըмиսοкፐթቶ ο οψеснοርе	Ձаρո аտохερ	Чαցоշጎхрон олυлωዲፆሊ мιβех
Аκиሻθгеբ ጶсቃκо иπизищուщ	Аμθбрጱδ ፑոጦωሻо доμедիпр	Δጭքеψуф хуճθγяк
ሡидевαмա ըቼይγукрո ቩтыኟаςጧ	Νиቁ ви	Иፋеፉθջуወαд ሴтеኪюሥыς шак

Ցሹጊθзυባю σупуቾу	Рюቄиግуዟጥዮ ектոሼеጺакኀ нуфиትу	ዪигοшуж փዦжадуш
Եጻупр меξе δеጽፀ	Уш բиሒεсвըр	Гիф рюղ жሕкуктሚγ
Օራегጂцοчас а	Եкр րυከоዴեդопс θсвοհሶጃ	Αшαπማծοбα ещуς еጻ
Չидреглав լуриሡու скуβθ	Уктуፁ ρашαክэժиտо	Н ղοթ ծ